Se han producido ciertas novedades en el IVA con respecto al tema de créditos incobrables, para el ejercicio 2023. Te explico:
1.- Se puede hacer la modificación de la base imponible cuando el destinatario (cliente) no actúa como empresario o profesional, es decir, es un consumidor final y no te paga. El límite de la base imponible de la operación se reduce a 50€.
2.- Hay que instar el cobro de la deuda, “por cualquier medio que acredite fehacientemente la reclamación de cobro” al deudor. Y aquí puntualizamos que hay que instar el cobro, no solo comunicar, que se pueda acreditar por cualquier medio admitido en derecho, y que se puede demostrar que el cliente/deudor conoce esta reclamación.
3.- En cuanto al plazo, la norma exige que haya transcurrido un año desde el devengo del IVA repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo o parte, y ahora hay 6 meses para ejercitar la acción en que consiste la modificación (instar el cobro y realizar la modificación de la base imponible).
Resumiendo, los REQUISITOS PARA MODIFICAR LA BASE IMPONIBLE son:
- Reclamación judicial, requerimiento notarial al deudor, o cualquier otro medio que acredite fehacientemente la reclamación del cobro al destinatario.
- Deudas de las Administraciones Públicas: certificado del ente público deudor en el que conste el reconocimiento y la cuantía de la obligación.
- Reflejo en los libros registro obligatorios del IVA.
- Factura rectificativa conforme al artículo 15 del Reglamento de Facturación.
A partir del 1/1/2023 se aplica un Régimen transitorio de estas medidas de créditos incobrables, y es que se podrán acoger al nuevo plazo de los seis meses todos aquellos cuyo plazo de modificación no hubiera caducado a la fecha anterior, 1 de enero de 2023.
También comentar que hay varias excepciones en el plazo para ejercitar la modificación de la base imponible, en caso de operaciones a plazos o sujetos pasivos acogidos al régimen especial del criterio de caja, por lo que si es tu caso, no dudes ponerte en contacto con nosotros para aclarar el tema.